Tributaria

Aspectos Relevantes Para Tener Presente En La Declaración De Renta Del Año 2021 Para Personas Jurídicas Del Régimen Ordinario

La declaración de Impuesto de Renta y Complementarios es un documento en el que se consignan los ingresos, los egresos y las inversiones. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN – y es utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto ascenderían sus obligaciones. La periodicidad de este impuesto es anual.

En este documento se tratará los aspectos más importantes a tener en cuenta en la elaboración y presentación del impuesto de renta de personas jurídicas del régimen ordinario, con el objetivo de aprovechar los beneficios que brinda el gobierno para generar un menor valor de impuesto a pagar y evitar posibles multas y sanciones.

Empecemos por definir qué significa régimen ordinario en el impuesto de renta y persona jurídica: La página gerencie.com define el primer concepto como: el régimen ordinario está conformado por las empresas y personas naturales que no gozan de ningún beneficio especial y, por tanto, están sujetos a las reglas generales del impuesto a la renta[1], por otra parte, la Cámara de Comercio de Bogotá, define una persona jurídica como una organización o grupo de personas naturales a la que la ley reconoce personalidad independiente y diferenciada de la de cada uno de sus miembros o componentes, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente[2].

Ahora bien, para la elaboración de la declaración de renta de personas jurídicas que pertenecen al régimen ordinario, Actualícese[3] ha descrito en su página que se debe tener en cuenta la siguiente normatividad adicional aplicable al año 2021:

Normatividad

Aspectos a tener en cuenta
Decreto Legislativo 575 de 2020. Artículo 11.[4] Adiciónese un parágrafo al artículo 235-3 del Estatuto Tributario, así: “Parágrafo 4. A los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen nuevas inversiones en el sector aeronáutico nacional por un valor igualo superior a dos millones (2.000.000) UVT en las demás condiciones establecidas en el presente artículo, le serán aplicables los beneficios de los numerales 1 al 5 del mismo. Las inversiones deberán iniciarse antes del 31 de diciembre de 2021.»
Ley 2040 de 2020. Artículo 2.[5] Deducción en la determinación del impuesto sobre la renta por contratación de adultos mayores. El 120% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados a estas personas durante los años gravables en los que el empleado permanezca contratado por el empleador contribuyente, siempre que correspondan por lo menos al 2.5% de la planta de personal para empleadores que posean un número de trabajadores menor a cien (100) empleados.
Ley 2064 de 2020. Artículo 3.[6] Adiciónese un artículo 257-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 257-2. Descuento tributario por donaciones tendientes a lograr la inmunización de la población colombiana frente a la Covid-19 y cualquier otra pandemia.     Darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta, equivalente al 50% de la donación realizada en el año o periodo gravable. El presente tratamiento no podrá aplicarse con otros beneficios o aminoraciones tributarias.
Ley 2068 de 2020. Artículos 40 al 42.[7] Artículo 40. Párrafo transitorio del art. 211 del Estatuto Tributario. Los prestadores de servicios turísticos con inscripción activa y vigente en el Registro Nacional de Turismo, estarán exentos transitoriamente, hasta el 31 de diciembre de 2021, del pago de la sobretasa o contribución especial en el sector eléctrico…

Artículo 41. Modifíquese el parágrafo 5 del artículo 240 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: «Parágrafo 5. Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%…”

Artículo 42. Adiciónese un parágrafo al artículo 255 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: «Parágrafo 2. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente en actividades turísticas…”

Ley 2069 de 2020. Artículo 40.[8]

Artículo 40. «Parágrafo 2. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente en actividades turísticas…”

Elaboración propia

Otros aspectos que se deben tener en cuenta para la elaboración de la declaración de renta, son los indicadores básicos que se relacionan a continuación[9]:

Detalle Valor
UVT para el año 2021 $ 36.308
UVT para el año 2022 $ 38.004
Tasa de cambio del dólar a diciembre 31 de 2021. $ 3.981,16
UVR a diciembre 31 de 2021 $ 288,6191
Reajuste fiscal anual para activos fijos por el año gravable 2021. 1,97%
Tasa anual de interés presuntivo durante 2021 sobre préstamos en dinero de sociedades a socios, o viceversa 1,89%
Las declaraciones de renta e ingresos y patrimonio de los obligados a llevar contabilidad, correspondientes al año gravable 2021, cuando no tengan nombrado un revisor fiscal, requerirán por lo menos la firma del contador público si el patrimonio o los ingresos brutos (incluyendo rentas ordinarias y ganancia ocasional) a diciembre 31 de 2020 superan las… 100.000 UVT (Artículo 596 del ET).

 

Adicionalmente, la tarifa general del impuesto de renta aplicable al año 2021 para las personas jurídicas, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 240 de Estatuto Tributario, modificada por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019 es del 31%, sin embargo, se debe tener presente que este artículo fue modificado por la Ley 2155 de 2021, donde se estipula que a partir del año 2022 la tarifa será del 35%.

Finalmente, la declaración de renta de personas jurídicas del año 2021, debe ser presentada entre el 7 de abril y el 6 de mayo de 2022, de acuerdo a los dos últimos dígitos del Número de Identificación Tributario -NIT-, el pago se debe realizar en dos cuotas, la primera con la presentación de la declaración y la segunda entre el 8 y el 22 de julio de 2022, de acuerdo con el último digito del NIT. Es importante revisar que si la declaración arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT ($1.558.000 año 2022), la fecha del pago vence el mismo día del plazo señalado para presentar la declaración, y debe presentarse en una sola cuota[10].

En conclusión, se recomienda a las empresas, revisar la normatividad aplicable al año 2021 antes de elaborar y presentar la declaración de renta, pues existen varios beneficios que se pueden aprovechar para disminuir el valor del impuesto a pagar y cumplir con todos los requisitos para evitar posibles multas y sanciones por errores u omisiones en la información reportada en esta declaración.

Elaborado por:
Amparo Benavides
Coordinadora B.P.O

Revisado por:
Ingrid Cárdenas
Abogada

Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.

[1] Gerencia.com. Tomado de https://www.gerencie.com/estructura-del-impuesto-sobre-la-renta.html. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[2] Cámara de Comercio de Bogotá. Tomado de https://www.ccb.org.co/Cree-su-empresa/Asesoria-Especializada-en-Creacion-de-Empresa/Preguntas-frecuentes-CAE/CAE/Que-es-una-persona-juridica. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[3] Actualícese. Tomado de https://actualicese.com/declaracion-de-renta-personas-juridicas/. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[4] Decreto Legislativo 575 de 15 de abril de 2020. Ministerio de Transporte. Tomado de https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%20575%20DEL%2015%20DE%20ABRIL%20DE%202020.pdf. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[5] Ley 2040 del 27 de julio de 2020. Congreso de Colombia. Tomado de https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%202040%20DEL%2027%20DE%20JULIO%20DE%202020.pdf. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[6] Ley 2064 de 9 de diciembre de 2020. Congreso de Colombia. Tomado de https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%202064%20DEL%2009%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202020.pdf. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[7] Ley 2068 de 31 di diciembre de 2020. Congreso de Colombia. Tomado de https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=172558#:~:text=La%20presente%20ley%20tiene%20por%20objeto%20fomentar%20la%20sostenibilidad%20e,tur%C3%ADstica%2C%20a%20trav%C3%A9s%20de%20la. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[8] Ley 2069 de 31 de diciembre de 2020. Congreso de Colombia. Tomado de https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%202069%20DEL%2031%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202020.pdf. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[9] Actualícese. Tomado de https://actualicese.com/declaracion-de-renta-personas-juridicas/. Consultado el 22 de febrero de 2022.

[10] Decreto 1625 de 11 de octubre de 2016. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Artículo 1.6.1.13.2.47 modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021. Tomado de https://actualicese.com/decreto-1625-de-11-10-2016/. Consultado el 22 de febrero de 2022.