Auditores Frente al Fraude

Teniendo en cuenta la coyuntura presentada en el año 2020 por la emergencia sanitaria causada por el COVID-19, que generó crisis económica en muchas empresas colombianas de diversos sectores, incrementando el fraude o corrupción al interior de estas.

Con ello, se pretende que los contadores públicos, auditores y revisores fiscales mantengan un buen actuar y una correcta posición frente a los diferentes elementos que ocasionan el fraude al interior de las empresas de las cuales hacen parte.
Las circunstancias actuales, junto con la falta de control y monitoreo para evitar que el fraude y la corrupción al interior de las compañías se presenten pueden aumentar, ya que los protocolos de los oficiales de cumplimiento y las áreas de auditoría interna han visto modificados radicalmente sus labores durante la pandemia. (Actualícese, 2020)

Es importante mencionar que existe un anteproyecto de Ley de medidas de prevención de lucha contra el fraude fiscal, como lo mencionó la Ministra de Hacienda María Jesús Montero el 13 de octubre, donde explicó:
(…) Que la norma incluye medidas de «gran calado» que refuerzan las herramientas que previenen y combaten la evasión fiscal y ponen el foco en las fórmulas de fraude «más avanzadas y complejas», que requieren de ingeniería, lo que, a su vez precisa de una especialización en la Agencia Tributaria, especialmente en la unidad de grandes contribuyentes y grandes patrimonios. Así mismo Montero destacó que:
La lucha contra el fraude fiscal es una prioridad» para el Ejecutivo porque «no hay justicia social si algunos pretenden eludir sus responsabilidades», generando «competencia desleal» y «un deterioro» para las arcas públicas que, añadió, es más grave en estos momentos de pandemia.” (Expansión,2020)

El fraude es un tema con impacto significativo en las compañías, que en ocaciones no se le da el debido interes, ya que muchas sociedades no cuentan con auditorias internas o externas, ni con estrategías instauradas o en ejecución en las organizaciones, como lo menciona Álvaro Fonseca Vivas, contador público y revisor fiscal con experiencia en auditoría financiera y forense quien en entrevista con Actualícese indicó:
Nos hemos acostumbrado a dejar que las cosas pasen, “hacernos los de la vista gorda”; o lo que es peor, ser parte de ello y no decir nada por miedo a represalias, con lo que ayudamos a fortalecer los fraudes y delitos. Por lo tanto, esto fomenta la corrupción al interior de las empresas donde se trabaja, aunque esto conlleve inconvenientes en el aspecto laboral. (Fonseca, 2019)

Según Alvaro Foseca y la encuesta que realizó, se concluyó que la solución al problema puede estar en el fortalecimiento de las áreas de auditoría interna y en la contratación y capacitación oficiales de cumplimiento, ya que 9 de cada 10 consultados consideraron que un buen programa de cumplimiento ayuda a detectar y prevenir actos corruptos o fraudulentos. (Fonseca, 2019)

• De igual manera se considera que es fundamental la experiencia de los auditores, su escepticismo profesional, la ética, las pruebas y planeación de trabajo que deben desarrollar, con la finalidad de identificar los riesgos y salvaguardas que posteriormente serán comunicados a la administración o gobierno corporativo.
  Por otro lado, una directriz fundamental para tener en cuenta es la NIA 240 en la cual se describe la responsabilidad del auditor de considerar fraude o error en una auditoria de los estados financieros, en esta norma se mencionan algunas pautas que requiere el auditor como lo son:
• Realizar procedimientos para obtener información que se utilice para identificar los riesgos de incorrección material debido a fraude;
• Identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debido a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración; y para aquellos riesgos evaluados que podrían resultar en una representación errónea de importancia relativa debido a fraude, para evaluar el diseño de los controles relacionados de la entidad, incluidas las actividades de control relevantes, y para determinar si se han implementado;
• Determinar las respuestas generales para abordar los riesgos de incorrección material debido a fraude a nivel de estados financieros y considerar la asignación y supervisión del personal; considerar las políticas contables utilizadas por la entidad, e incorporar un elemento de imprevisibilidad en la selección de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar;
• Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría para responder al riesgo de que la administración anule los controles;
• Determinar las respuestas para abordar los riesgos evaluados de incorrección material debido a fraude;
• Considere si una declaración incorrecta identificada puede ser indicativa de fraude;
• Obtener manifestaciones escritas de la administración relacionadas con el fraude; y
• Comunicarse con la administración y los encargados del gobierno corporativo.(IAASB, Diciembre 2004)

En conclusión, el auditor debe obtener una seguridad razonable de que, la información financiera historica esta libre de incorrección material debido a fraude o a error, identificando los riesgos, para que de esta manera pueda ayudarse a estructurar una estrategia aplicable a su plan de trabajo, manteniendo constantemente la objetividad y la conservación de las evidencias obtenidas.

Elaborado por:
Dayana Ramírez
Coordinadora de Auditoría.

Corregido por:
Ingrid Cárdenas Prieto
Abogada

Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.