Definitivamente el éxito de una auditoria es la planeación, ya que nos da la guía, las pautas y el alcance del trabajo a ejecutar, garantizando el cumplimiento de los objetivos de una manera eficaz y eficiente. Por tal razón, es importante conocer cuáles son los beneficios de la planeación del trabajo, las actividades a desarrollar, la comunicación con el equipo de trabajo y la documentación de la auditoría.
De modo que, la planeación es fundamental para asegurar que el tiempo que se dedique para realizar la auditoria sea el indicado y se puedan realizar observaciones y conclusiones acertadas, disminuyendo los riesgos de ejecutar auditorías de baja calidad.
Hablando frente a los beneficios de la planeación de auditoría “De acuerdo a la NIA 300, algunos de los beneficios resultantes de realizar una buena planificación son los siguientes:
- Prestar la atención adecuada a las áreas importantes.
- Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales.
- Facilitar la selección del equipo de trabajo con los niveles de capacidad y competencia idóneos para responder a los riesgos previstos.
- Asignar el trabajo a los asistentes de forma apropiada.
- Posibilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión de su trabajo.
- Permitir la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos, cuando sea el caso.”[1]
Dentro de la planeación se encuentran las actividades que se deben desarrollar y son las siguientes:
- “Identificar el alcance de la auditoría.
- Determinar los objetivos de la auditoría en relación con los informes a emitir para establecer el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas.
- Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo que realizará la auditoría.
- Considerar los resultados de las actividades preliminares de la auditoría, es decir, las relacionadas con la evaluación de la continuidad de las relaciones con el cliente, el cumplimiento de los requisitos de independencia y conflicto de intereses y la aceptación de los términos del encargo.
- Determinar la naturaleza, el momento de utilización y extensión de los recursos necesarios para realizar la auditoría.”[2]
Por otra parte, la comunicación con el equipo también es otra variable fundamental para el desarrollo del trabajo, dado que mejora la efectividad al facilitar un entendimiento del cliente y las expectativas en cuanto a la auditoría. Generalmente, el tener un dialogo en equipo, permite la identificación de posibles riesgos que surjan de los hallazgos comunicados o demás información pertinente frente al trabajo efectuado.
Algunos de los temas a tratar en las reuniones con el equipo son: el plan de trabajo, la materialidad de planeación, el conocimiento del cliente y su entorno, los posibles riesgos asociados, susceptibilidad de posibles errores materiales, documentación a solicitar, fechas de entregables y los parámetros de supervisión a realizar.
Finalmente, con relación a la documentación de auditoría se puede decir que “(…) sirve como registro de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo planificados. En la documentación el auditor debe incluir:
- La estrategia de auditoría.
- El plan de auditoría.
- Los cambios significativos que se realicen en la estrategia, el plan o el desarrollo de la auditoría, así como los motivos que dieron origen a dichos cambios.
Este paso es muy importante para el auditor debido a que se convierte en la única forma de probar que realizó el trabajo adecuadamente. Recordemos que el artículo 9 de la Ley 43 de 1990 establece que el contador público debe dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional, las cuales pueden ser examinadas por las autoridades estatales y deben conservarse por un término mínimo de cinco (5) años contados a partir de su fecha de elaboración.”[3]
Cabe resaltar, que el artículo mencionado anteriormente hace referencia a los papales de trabajo, los cuales son de propiedad del auditor y deben estar elaborados bajo lo indicado por las Normas Internacionales de Auditoría –NIA-.
En conclusión, la norma da a conocer la importancia de la elaboración de la planeación de auditoría, de la identificación de riesgos, estrategias, así como la importancia de definir los recursos necesarios para el desarrollo del encargo, ya que esto favorece y facilita la ejecución del trabajo de manera correcta, permitiendo cumplir los objetivos planteados, las metas propuestas y entregar resultados de calidad al cliente.
Elaborado por:
Dayana Ramírez
Coordinadora de Auditoría
Corregido por:
Ingrid Cárdenas
Abogada
Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.
[1] Actualícese (2021, 3 de junio). Planificación de la auditoría: proceso importante para un encargo exitoso. Recuperado de: https://actualicese.com/planificacion-de-la-auditoria-proceso-importante-para-una-correcta-ejecucion/?referer=email&campana=20210708&accion=click&utm_source=act_boletindiario&utm_medium=act_email&utm_campaign=act_boletincontenidos&utm_content=20210708_revisoria&MD5=[MD5]. Consultado el 14 de julio de 2021.
[2] Actualícese (2021, 3 de junio). Planificación de la auditoría: proceso importante para un encargo exitoso. Recuperado de: https://actualicese.com/planificacion-de-la-auditoria-proceso-importante-para-una-correcta-ejecucion/?referer=email&campana=20210708&accion=click&utm_source=act_boletindiario&utm_medium=act_email&utm_campaign=act_boletincontenidos&utm_content=20210708_revisoria&MD5=[MD5]. Consultado el 14 de julio de 2021.
[3] Actualícese (2021, 3 de junio). Planificación de la auditoría: proceso importante para un encargo exitoso. Recuperado de: https://actualicese.com/planificacion-de-la-auditoria-proceso-importante-para-una-correcta-ejecucion/?referer=email&campana=20210708&accion=click&utm_source=act_boletindiario&utm_medium=act_email&utm_campaign=act_boletincontenidos&utm_content=20210708_revisoria&MD5=[MD5]. Consultado el 14 de julio de 2021.