Aseguramiento

La Virtualidad en el Desarrollo de la Revisoría Fiscal, ¡Si es Posible!

Teniendo en cuenta el año atípico al que nos estamos enfrentando, provisto por la emergencia sanitaria generada por el Covid-19, lo que ocasionó cambios y una adaptación diferente a las circunstancias en diversos ámbitos como en la educación, integración social y familiar, la recreación como el aprovechamiento simultaneo de espacios para compartir y finalmente uno de los escenarios más afectados, el aspecto laboral, que dio inició al teletrabajo.

Por tal razón los auditores y revisores fiscales han tenido que formar estrategias de trabajo de manera virtual que promuevan el desarrollo de sus competencias. Al respecto, el Dr. Roberto Valencia, conferencista de Actualícese explica que:

“(…) algunos de los procedimientos que pueden realizarse de forma virtual son los siguientes: 1.) Planeación de la revisoría fiscal o la auditoría, 2.) Revisión analítica preliminar y final de los estados financieros, 3.) Indagaciones y entrevistas virtuales, 4.) Pruebas de control automáticas, 5.) Controles generales de los sistemas informáticos y 6.) Pruebas sustantivas mediante documentos escaneados.
Asimismo, el Dr. Valencia menciona que los siguientes procedimientos deberán seguirse desarrollando de forma presencial, pues de otra forma no serían confiables para su utilización en el encargo: 1.) Toma física de inventarios, 2.) Arqueos de caja y 3.) Inspecciones al área de producción.
El revisor fiscal o el auditor deben ajustar su plan de trabajo, para que los procedimientos y pruebas que no se hayan podido desarrollar por causa del confinamiento se reprogramen y realicen de forma virtual o presencial, según el análisis realizado en el punto anterior. (Actualícese, 2020)

Por otra parte, es de gran importancia considerar la forma en la que se procedera a la aplicación de pruebas sustantivas o de detalle en el desarrollo de las revisorías, como lo es, la aplicación de entrevistas, cuestionarios e indagaciones virtuales, que son previamente programadas mediante el uso de diversas plataformas tales como Google Meet, Teams, Zoom entre otros.

De igual manera, se debe asegurar la comunicación y cumplir con las responabilidades asignadas, como lo menciona la Federación Internacional de Contadores (IFAC) en su escrito sobre las implicaciones del Covid 19 para los comités de auditoría:

“(…) Esto significa aceptar las reuniones virtuales y una comunicación mucho más frecuente, especialmente con la junta directiva, la gerencia, los auditores internos y los auditores externos (…) En resumidas cuentas, la crisis actual hace que la necesidad de interconexión de información y trabajo en grupo en toda una organización sea más apremiante. Entre los ejemplos que se resaltan, se incluyen los siguientes:

  • La interacción entre diferentes comités, tales como el de auditoría y el de riesgos, especialmente en el sector bancario, es un mecanismo importante para ampliar el dominio de conocimientos y nociones, y para fortalecer el trabajo en grupo. Esto se puede lograr mediante una mezcla de estilos en los miembros del comité o mediante reuniones.
  • El comité de auditoría también tendrá que trabajar con otros comités de la junta directiva, tales como los que se centran en ética, remuneración, estrategia y planeación de negocios.
  • En el contexto de una necesidad de transparencia y para garantizar más y mejores análisis e información para ayudar a dirigir la organización, el departamento financiero, el departamento de auditoría interna y el departamento de TI están trabajando cada vez más mancomunadamente, con lo cual hacen confusas, algunas veces, las fronteras normales de lo que los diferentes departamentos hacen y hacen que los contadores y los auditores internos participen dando un paso más allá de sus funciones tradicionales.
  • Ocuparse de problemas de contabilidad e información y los aspectos relacionados con riesgos que surgen podrían exigir tomar como base el dominio de conocimientos pertinentes de parte de los auditores y de otras fuentes antes de que pueda haber confianza en el grado de adecuación de los criterios, la completitud del pensamiento y las conclusiones que se sacan.
  • Los comités de auditoría están utilizando más completamente el potencial del departamento de auditoría interna para prestar asesoría (aunque todavía mantengan su independencia), donde se necesite especialmente cuando tengan el dominio de conocimientos en campos que se necesitan con urgencia, tales como el análisis sistemático de datos. (IFAC, 2020

Otro tema de importancia, es tener presente los nuevos riesgos que conlleva la implementación del trabajo en casa o el teletrabajo, para la realización de revisorías fiscales o auditorias, éstos derivados como se menciono anteriormente acerca de la situación de emergencia sanitaria causada por el Covid-19, al respecto el Dr. _______ indica:

(…) La mayoría de las entidades han implementado el trabajo en casa para muchos de sus empleados. Esto puede traer riesgos que el auditor debe considerar al momento de desarrollar sus pruebas, en especial en lo relacionado con la revisión de documentos.
Si el revisor fiscal o el auditor efectúan revisiones de documentos escaneados o haciendo uso de herramientas que permitan acceder a la pantalla del computador de los empleados, es importante que se aseguren de tomar medidas para mitigar los riesgos que pueden presentarse respecto a la veracidad y autenticidad de los documentos. (Actualícese, 2020)
De igual manera, tal como lo menciona la Norma Internacional de Auditoria – NIA 315, hay riesgos que requieren especial importancia en la auditoria, los cuales son determinados por el juicio del auditor y del conocimiento del cliente y su entorno, al respecto el Dr. Roberto Gerardo Córdoba Vital menciona lo siguiente:

(…) Algunas consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:

  • Establecer si el riesgo:  a) es un riesgo debido a fraude, b) está relacionado con eventos significativos recientes, ya sean de tipo económico, contable o de otro tipo de acontecimientos que requieren una atención especial, c) implica transacciones importantes con partes (personas) relacionadas, d) involucra transacciones Significativas que están fuera del curso normal de losnegocios de la entidad, o que de otra manera parecen ser inusuales.
  • La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
  • El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial, aquellas mediciones que implican un amplio rango de incertidumbre de medición.

Cuando el auditor ha determinado la existencia de un riesgo importante, obtendrá una comprensión de los controles establecidos por la entidad, incluyendo las actividades de control que sean relevantes, para tratar este riesgo. (Auditool, 2015)
Por último, es importante documentar la evidencia de auditoria y procedimientos de auditoria teniendo en cuenta lo publicado recientemente en Actualícese, página que menciona lo siguiente:

“(…) Aunque muchos de los procedimientos de auditoría no se puedan desarrollar de forma presencial, no se debe descuidar la documentación del encargo, pues, como es sabido, esta es la fuente que tienen el revisor fiscal o el auditor para emitir sus conclusiones al final de encargo, y la que les servirá de prueba ante los clientes y terceros para comprobar que el trabajo se ejecutó de forma adecuada.

Por ello, si se envían comunicaciones por correo electrónico o se realizan presentaciones por video llamadas, se deben tomar medidas para documentarlos adecuadamente, tales como archivar las comunicaciones y su recibido o grabar el audio de las reuniones. (Actualícese, 2020)

En conclusión, el desarrollo de la revisoría fiscal en la virtualidad si es posible, promoviendo un plan estratégico en las aplicaciones de las pruebas, manteniendo el escepticismo profesional, siendo organizado y estableciendo control de tiempos y un adecuado manejo de la información frente a las herramientas tecnológicas.

Elaborado por:
Dayana Ramírez
Coordinadora de Auditoría.

Corregido por:
Ingrid Cárdenas Prieto
Abogada

Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.

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IFAC. (2020, 26 de mayo). Implicaciones del Covid-19 para los comités de auditoría. Recuperado de: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/implicaciones-del-covid-19-para-los-comit-s-de-auditor

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Auditool. (2020, julio). NIA 315 Identificación y Evaluación del riesgo de error material. Recuperado de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/323-nia-315-identificacion-y-evaluacion-del-riesgo-de-error-material

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