Teniendo en cuenta el año atípico al que nos estamos enfrentando, provisto por la emergencia sanitaria generada por el Covid-19, lo que ocasionó cambios y una adaptación diferente a las circunstancias en diversos ámbitos como en la educación, integración social y familiar, la recreación como el aprovechamiento simultaneo de espacios para compartir y finalmente uno de los escenarios más afectados, el aspecto laboral, que dio inició al teletrabajo.
Por tal razón los auditores y revisores fiscales han tenido que formar estrategias de trabajo de manera virtual que promuevan el desarrollo de sus competencias. Al respecto, el Dr. Roberto Valencia, conferencista de Actualícese explica que:
“(…) algunos de los procedimientos que pueden realizarse de forma virtual son los siguientes: 1.) Planeación de la revisoría fiscal o la auditoría, 2.) Revisión analítica preliminar y final de los estados financieros, 3.) Indagaciones y entrevistas virtuales, 4.) Pruebas de control automáticas, 5.) Controles generales de los sistemas informáticos y 6.) Pruebas sustantivas mediante documentos escaneados.
Asimismo, el Dr. Valencia menciona que los siguientes procedimientos deberán seguirse desarrollando de forma presencial, pues de otra forma no serían confiables para su utilización en el encargo: 1.) Toma física de inventarios, 2.) Arqueos de caja y 3.) Inspecciones al área de producción.
El revisor fiscal o el auditor deben ajustar su plan de trabajo, para que los procedimientos y pruebas que no se hayan podido desarrollar por causa del confinamiento se reprogramen y realicen de forma virtual o presencial, según el análisis realizado en el punto anterior. (Actualícese, 2020)
Por otra parte, es de gran importancia considerar la forma en la que se procedera a la aplicación de pruebas sustantivas o de detalle en el desarrollo de las revisorías, como lo es, la aplicación de entrevistas, cuestionarios e indagaciones virtuales, que son previamente programadas mediante el uso de diversas plataformas tales como Google Meet, Teams, Zoom entre otros.
De igual manera, se debe asegurar la comunicación y cumplir con las responabilidades asignadas, como lo menciona la Federación Internacional de Contadores (IFAC) en su escrito sobre las implicaciones del Covid 19 para los comités de auditoría:
“(…) Esto significa aceptar las reuniones virtuales y una comunicación mucho más frecuente, especialmente con la junta directiva, la gerencia, los auditores internos y los auditores externos (…) En resumidas cuentas, la crisis actual hace que la necesidad de interconexión de información y trabajo en grupo en toda una organización sea más apremiante. Entre los ejemplos que se resaltan, se incluyen los siguientes:
- La interacción entre diferentes comités, tales como el de auditoría y el de riesgos, especialmente en el sector bancario, es un mecanismo importante para ampliar el dominio de conocimientos y nociones, y para fortalecer el trabajo en grupo. Esto se puede lograr mediante una mezcla de estilos en los miembros del comité o mediante reuniones.
- El comité de auditoría también tendrá que trabajar con otros comités de la junta directiva, tales como los que se centran en ética, remuneración, estrategia y planeación de negocios.
- En el contexto de una necesidad de transparencia y para garantizar más y mejores análisis e información para ayudar a dirigir la organización, el departamento financiero, el departamento de auditoría interna y el departamento de TI están trabajando cada vez más mancomunadamente, con lo cual hacen confusas, algunas veces, las fronteras normales de lo que los diferentes departamentos hacen y hacen que los contadores y los auditores internos participen dando un paso más allá de sus funciones tradicionales.
- Ocuparse de problemas de contabilidad e información y los aspectos relacionados con riesgos que surgen podrían exigir tomar como base el dominio de conocimientos pertinentes de parte de los auditores y de otras fuentes antes de que pueda haber confianza en el grado de adecuación de los criterios, la completitud del pensamiento y las conclusiones que se sacan.
- Los comités de auditoría están utilizando más completamente el potencial del departamento de auditoría interna para prestar asesoría (aunque todavía mantengan su independencia), donde se necesite especialmente cuando tengan el dominio de conocimientos en campos que se necesitan con urgencia, tales como el análisis sistemático de datos. (IFAC, 2020
Elaborado por:
Dayana Ramírez
Coordinadora de Auditoría
Corregido por:
Ingrid Cárdenas Prieto
Abogada
Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General
Referencias
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Actualícese. (2020, 23 de octubre). 5 aspectos claves para el desarrollo de auditorías virtuales. Recuperado de: https://actualicese.com/5-aspectos-clave-para-el-desarrollo-de-auditorias-virtuales/#
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IFAC. (2020, 26 de mayo). Implicaciones del Covid-19 para los comités de auditoría. Recuperado de: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/implicaciones-del-covid-19-para-los-comit-s-de-auditor
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Auditool. (2020, julio). NIA 315 Identificación y Evaluación del riesgo de error material. Recuperado de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/323-nia-315-identificacion-y-evaluacion-del-riesgo-de-error-material
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Actualícese. (2020, 23 de octubre). 5 aspectos claves para el desarrollo de auditorías virtuales. Recuperado de: https://actualicese.com/5-aspectos-clave-para-el-desarrollo-de-auditorias-virtuales/#
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