Tributaria

Puntos claves de la Reforma Tributaria 2022

Inicia un nuevo periodo presidencial y un nuevo proyecto de reforma tributaria fue propuesto; el pasado 08 de agosto de 2022 el Ministro de Hacienda José Antonio Ocampo radicó ante la Cámara de Representantes el “Proyecto de Reforma Tributaria para la Igualdad y la Justicia Social”. Este deberá ser aprobada en cuatro debates en Cámara y Senado, y luego ser remitido a sanción presidencial para convertirse en ley de la República.

El actual gobierno pretende recaudar cerca de 25 billones de pesos y el propósito del proyecto es crear una equidad y progresividad en el sistema impositivo, mediante un conjunto de medidas dirigidas a fortalecer la tributación de los sujetos con mayor capacidad contributiva. Los recursos se destinarán a financiar el fortalecimiento del sistema de protección social y demás proyectos de inversión estipulados de la campaña del Presidente Gustavo Petro[1].

Entre las principales propuestas del proyecto de reforma tributaria, están:

  1. Limitación de rentas exentas y beneficios tributarios para las personas que tengan ingresos superiores a los diez millones de pesos mensuales.
  2. Aumento de tarifa efectiva de dividendos y ganancias ocasionales (herencias, donaciones, enajenación de activos, rifas y loterías).

Con el presente artículo abordaremos los puntos más álgidos del Proyecto de Reforma Tributaria; la actual propuesta tiene como fin aumentar la tributación y recaudo entre las personas naturales de mayores ingresos, esta se realizará mediante la limitación a las rentas exentas de la cedula de trabajo y al realizar la unificación en una sola la tabla la declaración de Rentas de trabajo con la de Dividendos y las ganancias ocasionales.

Ahora bien, para entender un poco más del tema, en este artículo se dará a conocer el significado de declaración de renta. La declaración de renta es un documento en el que se informa el patrimonio bruto, las deudas, los ingresos, los costos y gastos que tuvo una persona en un periodo o vigencia fiscal (un año). Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o-DIAN- y es utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto ascenderían sus obligaciones[2]. En la actualidad existen cuatro (4) tipos de cedulas:

  1. Cedula General
  • Rentas de trabajo
  • Rentas de Capital
  • Rentas no laborales
  1. Cedula Renta de Pensiones
  2. Cedula Renta Dividendos y participaciones
  3. Ganancias Ocasionales

A continuación, se muestra la tabla del cambio en la tributación con la reforma.

Fuente: Diario La República. Sondeo LR. Gráfico: LR-GR

La tabla nos muestra en el primer caso en el que se plantean ingresos mensuales por $20.000.000 millones de pesos, independientemente de que sea por sueldo, negocios, inversiones, dividendos, pensión o demás, la situación con esta nueva reforma cambiará completamente, pues con por ese monto pasaría de pagar $22,60 millones en impuestos a $34,63 millones. En la propuesta del gobierno, una persona que gane menos de $10.000.000 millones de pesos mensuales no pagaría más por impuestos, pero al incrementarse los ingresos así mismo se incrementara la tarifa de tributación.

Con respecto a la limitación de la renta de las personas naturales, este proyecto pretende disminuir las exenciones (rentas exentas y deducciones estándar y no estándar)  unificar todas las rentas cedulares en una sola y aplicarle la tarifa según corresponda, “a partir de esta medida el contribuyente pagará de la misma manera por ganancias ocasionales y dividendos como hoy en día lo hace por ingresos laborales”.[3]

Dentro de las deducciones estándar se encuentran los aportes obligatorios de seguridad social en salud y pensión, exención de las rentas de trabajo del 25%, deducción por la manutención de personas dependientes, tope de 40% para rentas exentas y deducciones totales exceptuando algunos regímenes especiales como prestaciones sociales de miembros de Fuerzas Militares y la Policía Nacional; gastos de representación de rectores y profesores de las universidades públicas; salarios de magistrados, fiscales y procuradores judiciales, jueces de la República.

Dentro de las deducciones no estándar se encuentran aportes a seguros de salud privados, aportes de ahorro a cuentas AFC, AVC, aportes privados de pensión, deducción de intereses hipotecarios en la adquisición de vivienda, costos, donaciones.

Fuente: Minhacienda/ Corficolombiana. Gráfico: LR-GR

“Hoy en día, el total de deducciones y exenciones que un trabajador puede aplicar para disminuir su impuesto es de 40% de su ingreso neto. El proyecto de reforma propone limitarlo a 25% de dicha base”, explicó Ángela González, Associate Partner de impuestos en EY. Al limitarse o eliminarse todos estos beneficios tributarios, aumentara la tributación.

Tras un duro debate el pasado martes 27 de septiembre se llegó a un acuerdo con respecto a los dividendos y ganancias ocasionales, estas ya no serán incluidas en la bolsa para unificar la tarifa con las rentas laborales, tendrán una tarifa diferencial y mantendrán su independencia.

Fuente: Minhacienda/ Corficolombiana. Gráfico: LR-AL

Si bien a simple vista la norma pareciera afectar solo a los contribuyentes de mayores ingresos, la perspectiva general es que a los trabajadores promedio o la población de clase media que, en su esfuerzo de obtener una mejor calidad de vida, generan varios tipos de ingresos de diferentes fuentes, esta reforma les caerá como un balde de agua fría pues es un golpe directo a sus finanzas.

Elaborado por:
Sandra He
Contadora

Revisado por:
Ingrid Cárdenas
Abogada

Aprobado por:
Fernando Guzmán Acosta
Gerente General.

[1] Ocampo José Antonio.  “Proyecto de Ley No_ de 2022. Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones” Tomado de: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionContent%2FWCC_CLUSTER-200776%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased. Consultado el 29 de septiembre de 2022.

[2] Javier delgado. “¿Qué es y para qué sirve la declaración de renta?”. Universidad Sergio Arboleda. Tomado de:  https://www.youtube.com/watch?v=p5xY-e5KplQ. Consultado el 29 de septiembre de 2022.

[3] Ministerio de Hacienda y crédito Público. “Comunicado No 39. Ministro de Hacienda radicó ante la Cámara de Representantes proyecto de Reforma Tributaria para la Igualdad y la Justicia Social (Comunicado de prensa)” Tomado de: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionContent%2FWCC_CLUSTER-200776%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased. Consultado el 29 de septiembre de 2022.